自 2025 年 7 月 1 日 起，马来西亚私人医疗服务正式纳入服务税（SST）征税范围。不过，实际规定并没有许多医生想象中那么复杂：
✅ SST 只适用于非马来西亚公民（外国病患）
✅ 只有当医疗机构收入超过 RM1,500,000 时才需要注册
以下将教你以简单易懂的方式说明：
- 哪些情况需要征收 SST
- RM1,500,000 门槛如何计算
- 医疗机构应采取哪些行动
🚨最重要的一项规定
私人医疗服务的 SST：
只针对非马来西亚（Non- Citizen）公民征收。
所有马来西亚公民接受的医疗服务均获豁免 SST，包括：
- 医疗服务
- 传统医疗服务
- 辅助医疗服务
- 补充医疗服务
换句话说：如果你的病人是马来西亚公民，你无需向他们征收 SST。
谁属于 ❪非公民（Non-Citizen）❫？
根据 SST《私人医疗服务指南》，非公民包括：
- 持外国护照或签证人士
- MyPR 永久居民（Permanent Resident）
- MyKAS 持有人
- 持非公民出生证明人士
虽然永久居民（PR）长期居住在马来西亚，但在法律上并非马来西亚公民，因此 SST 仍视其为「非公民」。
| 身份 | 马来西亚公民 | SST 是否视为非公民 |
|---|---|---|
| MyKad 持有人 | 是 | 否 |
| MyPR 永久居民 | 否 | 是 |
| 外国护照持有人 | 否 | 是 |
| MyKAS 持有人 | 否 | 是 |
因此：若私人医疗或诊所为 MyPR 持有人提供医疗服务，相关服务将被视为提供给非公民，并须遵守SST规定。
📖 SST 重要一览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 征税对象 | 非公民病患 |
| 豁免对象 | 马来西亚公民 |
| SST 税率 | 6% |
| 注册门槛 | 任意连续 12 个月收入超过 RM1,500,000 |
| 生效日期 | 2025 年 7 月 1 日 |
| 法律依据 | Service Tax Regulations 2018 第一附表 Group I 第14–16项 |
哪些医疗机构受影响？
凡依据《1998年私人医疗保健设施与服务法令》（Act 586）注册或持牌经营的私人医疗机构，一旦达到注册门槛，便须注册 SST。
包括：
- 私人医院
- 私人精神病院
- 私人门诊护理中心（ACC）
- 私人疗养院
- 私人精神疗养院
- 私人产后护理院
- 私人血库
- 私人洗肾中心
- 私人安宁疗护中心（Hospice）
- 私人社区精神健康中心
- 私人医疗诊所
- 私人牙科诊所
- 部长公告的其他医疗设施
- 结合上述两项或以上服务的医疗机构
🧮 RM1,500,000 门槛如何计算？
常见错误 ❌
许多医生误以为：”只需计算外国病患收入。“ ⬅ 这是错误的。
海关局（RMCD）明确说明：“RM1,500,000 门槛是所有医疗服务收入计算，包括公民与非公民病患。“✅
正确计算方式
计算门槛时：
✅ 马来西亚公民收入 + ✅ 非公民收入 =总医疗服务收入
达到 RM1,500,000 后：
- 马来西亚公民 → 继续豁免 SST
- 非公民 → 征收 6% SST
哪些收入不需计算？
药物与医疗辅助用品属于「货物（Goods）」而非「服务（Services）」。
因此：
❌ 不计入RM1,500,000 门槛
❌ 不征收服务税
建议账单分开列明：
| 项目 | SST 处理方式 |
|---|---|
| 诊疗费、医疗服务费 | 非公民须征收 SST |
| 药物 | 不征收 SST |
| 医疗辅助用品（轮椅、拐杖等） | 不征收 SST |
哪些医疗服务属于 SST 征税范围？
向非公民提供以下服务时须征收 SST:
- 医疗服务
- 牙科服务
- 护理服务
- 助产服务
- 辅助医疗服务
- 药剂服务
- 救护车服务
- 医疗住宿服务
- 健康检查
- 诊断服务
- 疾病治疗服务
- 预防保健服务
- 健康促进服务
- 医疗咨询费
- 使用医疗设备进行治疗
- 病人餐饮服务
- 太平间服务
实例说明
案例1：Panel Clinic
A 诊所为 B 公司员工提供医疗服务。
若员工属于非公民：包括医生诊疗费在内的所有医疗服务均需征收 SST。
案例2: 驻院外科医生
外科医生 Dr.AC 每周三天在私人医院执业。
医院向非公民病患开出的账单中包含其咨询费。
相关医疗服务须征收 SST。
案例3: 外包检验服务
外国病患 Miss EE 在私人医院接受重大疾病治疗。
医院将验血及 X-Ray 服务外包给第三方实验室。
所有费用均需征收 SST，包括：
- 病房费
- 医药费
- 医疗程序费用
- 医疗设备费用
- 验血费
- X-Ray 费用
- 医生咨询费
案例4: 医疗辅助用品不征税
外国病患 DD 因严重哮喘住院两晚。
医生建议其购买雾化器（Nebulizer）回家使用。
需征收 SST:
✅ 医院治疗费
✅ 病房费
✅ 医生咨询费
无需征收 SST: ❌ 雾化器（医疗辅助用品）
案例5: 进口服务
外国病患 DD 在槟城心脏病发。
主治医生向英国伦敦心脏专科医生寻求第二意见。
以下费用均需征收 SST:
- 医院治疗费
- 病房费
- 本地专科医生费用
- 英国专科医生费用
因为属于医疗业务相关的进口服务（Imported Services）。
案例6: 助产与月子护理
外国病患 EE 在马来西亚生产。
入住布城（Putrajaya）月子中心40天，并接受助产护理。
助产服务及住宿费用均需征收 SST。
ℹ️ 私人传统与辅助医疗
以下私人传统与辅助医疗服务（不属于 Act 586 医疗机构）也纳入 SST 范围：
- 马来传统医疗
- 中医
- 印度传统医疗
- 顺势疗法（Homeopathy）
- 脊椎矫正（Chiropractic）
- 整骨疗法（Osteopathy）
- 伊斯兰医疗
案例9: 癌症医院结合中医治疗
外国病患 DD 参加医疗旅游计划。
在吉隆坡癌症医院接受：
- 化疗
- 放疗
- 针灸
- 中药治疗
其一周内所有费用均需征收 SST，包括：
- 病房费
- 医疗费
- 医生咨询费
私人辅助医疗服务
包括：
- 牙科服务
- 环境卫生服务
- 健康教育
- 医疗营养服务
- 法医科学
- 医疗社会工作
案例11: 牙科治疗
外国病患 DD 因蛀牙到牙科诊所治疗。
医生建议安装牙冠（Dental Crown）。
所有费用均需征收 SST，包括：
- 牙科治疗费
- X-Ray 费用
- 医生咨询费
医疗机构应该怎么做？
1. 持续追踪收入
计算：公民收入 + 非公民收入 (是否超过 RM150万）
2. 清楚区分账单项目
将：
- 医疗服务
- 药物
- 医疗辅助用品
分别列明。
3. 达到门槛后 30 天内注册 SST
通过 MySST 系统办理注册。
4. 注册后
仅向非公民病患征收 6% SST。
马来西亚公民继续豁免。
5. 提交 SST 申报
- 每两个月提交 SST-02
- 保存记录至少 7 年
常见错误
❌ 只计算外国病患收入
正确：应计算所有病患收入。
❌ 向马来西亚公民征收 SST
正确： 公民全面豁免。
❌ 药物及医疗辅助用品征收 SST
正确：属于货物，不征收服务税。
❌ 忽略病房及病人餐饮收费
正确：属于医疗服务一部分，需征收 SST。
❌ 认为中医馆老板不是执业医生就无需 SST
正确：只要营业额达到门槛，仍需注册 SST。
常见问题（FAQ）
Q1：哪些医疗服务税需征收 SST?
向非公民提供的：
- 医疗服务
- 牙科服务
- 护理服务
- 助产服务
- 辅助医疗服务
- 药剂服务
- 救护车服务
- 医疗住宿服务
- 健康检查
- 医疗咨询服务
- 病人餐饮服务
- 太平间服务
均需征收 SST。
Q2：我经营中医馆，但聘请注册中医师职业，我本人并非这册医师，需要 SST 吗？
需要。
只要营业额在连续12个月内达到 RM1,500,000，就必须注册 SST，并向非公民客户征收 SST。
Q3：我的诊所收入低于 RM1,500,000，需要注册吗？
不需要。
只有当医疗服务收入超过 RM150,000,000 时才须注册。
Q4：我需要向马来西亚公民病患征收 SST 吗？
不需要。
马来西亚公民接受的私人医疗，传统医疗及辅助医疗服务均获豁免 SST。
免责声明
本文内容根据马来西亚皇家关税局（RMCD）发布的《私人医疗服务指南》整理，仅供一般参考用途，不构成法律获税务意见。SST 规定可能随时调整，不同情况亦可能有不同处理方式。在注册 SST、征税或应用任何豁免前，建议向 Boss Boleh 或 RMCD 进一步确认。
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