在关联公司之间提供资金支持是一种非常常见的商业做法。例如控股公司向子公司提供贷款或垫款，以支持业务运营或扩张。
但关键问题是：
👉 公司真的可以提供免息贷款而没有任何税务后果吗？
从转让定价角度来看，这类安排可能会受到马来西亚税务机关（LHDN）的审查，并依据《1967年所得税法令》第140A条进行调整。
案例背景
（本文仅用于说明目的，所有事实已进行概括及匿名处理，以保护机密信息。所有客户资料均依据专业标准视为机密资料（P&C）。）
在本案例中，一家纳税人（控股公司）在 YA 2020 至 YA 2024 期间，向另一家公司提供了大概免息贷款及垫款，总额约 RM29 million。
该借款公司由同一名董事拥有或具有控制/影响力，因此两家公司被视为存在关联关系。
在税务稽查过程中，税务机关认为该贷款需符合转让定价的独立交易原则（Arm’s Length Principle）。
税务调查结果
经过 YA 2020 至 YA 2024 的税务审计后，税务机关认定：
👉该免息贷款不符合独立交易原则
因此，税务句根据市场贷款利率（BLR）计算”推定利息收入（Deemed Interest Income） “。
案例财务影响表
| 课税年 (YA) | 贷款余额 (RM) | 平均年利率 | 推定利息 (RM) | 附加税 (RM) | 罚款/附加费 |
|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 29,000,000 | 5.29% | 1,534,100.00 | 368,184.00 | 55,227.60（2021年前罚款） |
| 2021 | 26,000,000 | 5.03% | 1,307,800.00 | 313,872.00 | 65,390.00（5%附加费） |
| 2022 | 25,000,000 | 6.50% | 1,625,000.00 | 390,000.00 | 81,250.00 |
| 2023 | 24,000,000 | 6.75% | 1,620,000.00 | 388,800.00 | 81,000.00 |
| 2024 | 24,000,000 | 6.75% | 1,620,000.00 | 388,800.00 | 81,000.00 |
总计：
- 推定利息收入：RM7,706,900.00
- 附加税：RM1,849,656.00
- 罚款：RM55,227.60
- 附加费：RM308,640.00
示例说明
例如：
如果公司提供 RM10 million 免息贷款，而市场利率为 5%：
👉税务局可能认定每年应有 RM500,000 利息收入
若税率为24%：
👉每年额外税务约 RM120,000
法律依据
根据《1967年所得税法令》第140A条：
税务机关有权调整关联方交易，以确保符合独立交易原则。
Seksyen 140A menyatakan:
“Ketua Pengarah boleh, jika dia berpuas hati bahawa, kerana apa-apa transaksi atau siri transaksi di antara orang yang bersekutu, bahawa jumlah pendapatan bagi mana-mana orang yang bersekutu tidak sepadan dengan apa yang akan terakru kepada orang itu jika transaksi atau siri transaksi itu adalah berprinsip arm’s length,
…dia boleh, tanpa menjejaskan apa-apa liabiliti sedemikian… mengabaikan transaksi atau siri transaksi itu atau membuat pelarasan yang perlu kepada pendapatan mana-mana orang yang bersekutu itu.”
税务局为何征收”推定利息“？
1. 不符合独立交易原则
长期大额免息贷款通常不符合商业常规。
现实中：
👉银行与独立放贷机构都会收取利息
2. 减少应税收入
不收利息意味着公司减少了应税收入。
根据《所得税法令》第4(c)项，本应征税的利息收入未被申报。
3. 关联方交易
由于涉及关联公司（同一董事控制/影响），必须符合独立交易原则，否则税务局有权调整。
罚款与附加费用
除了税务调整，还包括：
- 第113(2)条罚款（未申报收入）
- 第140A(3C)条转让定价附加费
👉导致整体税务负担大幅增加
总体影响
总额（税务+罚款+附加费）约：
👉RM2,213,523.60
核心结论
是的，公司可以提供免息贷款。
但从转让定价角度来看：
👉关联方融资必须符合市场利率（Arm’Length Interest Rate）
实务建议
在提供免息贷款前应考虑：
- 是否具有商业合理性
- 独立第三方是否会这样做
- 是否有完整文件支持
良好的文件与规划可以有效降低税务审计风险。
常见问题（FAQ）
- 马来西亚公司可以提供免息贷款吗？
可以。但税务机关可能根据第140A条款评估是否符合独立交易原则。 - 税务局一定会征收推定利息吗？
不一定，取决于：
– 关联关系
– 商业理由
– 文件支持程度
但关联方免息贷款通常会被审查。 - 如何应对税务审计？
建议准备：
– 转让定价文件
– 商业理由说明
– 支持免息的证明
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